Ставки налогов Версия для печати
Последнее изменение: 30.12.2022Смотрите также:
Ставки основных налогов и обязательных платежей
№ |
Виды налогов и платежей |
Ставка |
Основание |
КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ |
|||
1 |
КПН, удерживаемый с налогооблагаемого дохода |
20% |
Пункт 1 статьи 313 Налогового кодекса |
2 |
КПН, удерживаемый с облагаемого дохода:
|
20% |
Пункт 1-1 статьи 313 Налогового кодекса Подпункты 4 и 5 статьи 223 Налогового кодекса |
3 |
КПН, удерживаемый с налогооблагаемого дохода юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки |
10% |
Пункт 2 статьи 313 Налогового кодекса |
4 |
КПН, удерживаемый с доходов, облагаемых у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан |
15% |
Пункт 3 статьи 313 Налогового кодекса |
5 |
КПН, удерживаемый с доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определенных подпунктами 1) - 9), 11) - 34) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, не связанных с постоянным учреждением таких нерезидентов, а также с доходов, указанных в подпункте 10) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) - 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса |
20% |
Пункт 4 статьи 313 Налогового кодекса Подпункты 1) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса |
6 |
КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, по доходам в виде страховых премий по договорам страхования рисков, прироста стоимости, дивидендов, вознаграждений, роялти |
15% |
Пункт 4 статьи 313 Налогового кодекса Подпункты 2), 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса |
7 |
КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, в виде страховых премий по договорам перестрахования рисков и от оказания услуг по международной перевозке |
5% |
Пункт 4 статьи 313 Налогового кодекса Подпункты 3), 4) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса |
8 |
КПН с чистого дохода юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение |
15% |
Пункт 5 статьи 313 Налогового кодекса Пункт 1 статьи 652 Налогового кодекса |
9 |
КПН с доходов лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, определенные статьей 644 Налогового кодекса |
20% |
Пункт 4 статьи 313 Налогового кодекса Пункт 2 статьи 646 Налогового кодекса |
10 |
КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическими лицами, указанными в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, долей участия в юридических лицах, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, а также дивидендов, полученные от юридических лиц, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса |
5% |
Пункт 3 статьи 646 Налогового кодекса |
ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ |
|||
1 |
ИПН у источника выплаты с доходов физических лиц, в том числе с доходов иностранцев или лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан |
10% |
Пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса Пункт 1 статьи 317 Налогового кодекса |
2 |
ИПН у источника выплаты с доходов физических лиц в виде дивидендов, полученных из источников в РК, в том числе с доходов иностранцев или лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан |
5% |
Пункт 2 статьи 320 Налогового кодекса Пункт 1 статьи 317 Налогового кодекса |
3 |
ИПН по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом-резидентом самостоятельно |
10% |
Статья 320 Налогового кодекса Пункт 2 статьи 317 Налогового кодекса Пункт 2 статьи 358 Налогового кодекса |
4 |
ИПН по доходам трудового иммигранта-резидента |
10% |
Пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса Пункт 4 статьи 360 Налогового кодекса |
5 |
ИПН по доходам лиц, занимающихся частной практикой |
10% |
Пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса Пункт 2 статьи 365 Налогового кодекса |
6 |
ИПН по доходам индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим налогообложения |
10% |
Пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса Статья 366 Налогового кодекса |
7 |
ИПН у источника выплаты с доходов физических лиц-нерезидентов, кроме доходов от прироста стоимости, дивидендов, вознаграждения, роялти |
20% |
Пункт 1 статьи 655 Налогового кодекса Подпункт 1 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса |
8 |
ИПН с доходов физических лиц-нерезидентов от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти |
15% |
Пункт 1 статьи 655 Налогового кодекса Подпункт 5 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса |
9 |
ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства, направленных в Республику Казахстан юридическим лицом-нерезидентом, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, включая доходы, определенные статьей 322 Налогового кодекса, полученные (подлежащие получению):
|
10% |
Статья 320 Налогового кодекса Пункт 3 статьи 656 Налогового кодекса |
10 |
ИПН по доходам физического лица-нерезидента, полученным из источников в Республике Казахстан, подлежащим уплате самостоятельно |
по ставкам, установленным статьей 646 Налогового кодекса |
Пункт 2 статьи 658 Налогового кодекса |
11 |
ИПН плательщика ЕСП от суммы единого совокупного платежа, составляющего:
|
10% | Пункты 2 и 3 статьи 775 Налогового кодекса |
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ |
|||
1 |
НДС к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта |
12% |
Пункт 1 статьи 422 Налогового кодекса |
2 |
НДС при оборотах по реализации:
|
0% | Пункт 2 Статьи 422 Налогового кодекса |
СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ |
|||
1 |
Социальный налог, исчисляемый юридическими лицами. Если объект налогообложения составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до 1 МРЗП**, то объект налогообложения определяется исходя из такого минимального размера заработной платы. |
9,5% |
Пункт 1 статьи 485 Налогового кодекса
Пункт 4 статьи 484 Налогового кодекса |
2 |
Социальный налог, исчисляемый индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой, за исключением:
|
Пункт 2 статьи 485 Налогового кодекса |
|
за себя |
2 МРП* |
||
за работника |
1 МРП* |
||
СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ |
|||
1 |
На основе патента: ИПН, включаемый в стоимость патента |
1% |
Пункт 2 статьи 686 Налогового кодекса |
2 |
На основе упрощенной декларации: 1) ИПН (КПН) - 1/2 часть от исчисленной суммы налогов в размере 3% к объекту налогообложения;
2) социальный налог - 1/2 часть от исчисленной суммы налогов в размере 3% к объекту налогообложения за минусом социальных отчислений
|
3% |
Пункт 1 статьи 687 Налогового кодекса Пункт 2 статьи 688 Налогового кодекса |
3 |
СНР с использованием фиксированного вычета: КПН, за исключением КПН на чистый доход и КПН, удерживаемого у источника выплаты, к объекту налогообложения, определенному пунктом 1 статьи 695 Налогового кодекса |
20% |
Пункт 1 статьи 695 Налогового кодекса Пункт 1 статьи 313 Налогового кодекса |
КПН, удерживаемый с налогооблагаемого дохода юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки, к объекту налогообложения, определенному пунктом 1 статьи 695 Налогового кодекса |
10% |
Пункт 1 статьи 695 Налогового кодекса Пункт 2 статьи 313 Налогового кодекса |
|
ИПН, за исключением ИПН, удерживаемого у источника выплаты, к объекту налогообложения, определенному пунктом 2 статьи 695 Налогового кодекса |
10% |
Пункт 2 статьи 695 Налогового кодекса Пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса |
|
4 |
СНР розничного налога: КПН (ИПН), за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, к объекту налогообложения, определенному разделом 7 «КПН» или разделом 8 «ИПН» Налогового кодекса |
3% | Пункты 3 и 4 статьи 696-1 Налогового кодекса |
5 |
СНР для крестьянских или фермерских хозяйств Единый земельный налог, исчисляемый к объекту налогообложения, определенному статьей 703 Налогового кодекса |
0,5% | Статья 704 Налогового кодекса |
НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА |
|||
1 |
Налог на транспортные средства исчисляется в зависимости от объекта налогообложения |
По ставкам, установленным в МРП* |
Статья 492 Налогового кодекса |
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ |
|||
1 |
Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения:
|
В расчете на один гектар и дифференцируются по качеству почв. Устанавливаются пропорционально баллам бонитета |
Статья 503 Налогового кодекса |
2 |
Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов |
Устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади |
Статья 505 Налогового кодекса |
3 |
Базовые налоговые ставки на расположенные вне населенных пунктов земли промышленности и земли, предоставленные для нужд обороны, за исключением земель, временно используемых другими землепользователями |
Устанавливаются в расчете на один гектар пропорционально баллам бонитета | Пункты 1 и 2 статьи 506 Налогового кодекса |
4 |
Базовые налоговые ставки на расположенные вне населенных пунктов земли, предоставленные для нужд обороны, временно не используемые для нужд обороны и предоставленные для сельскохозяйственных целей другим землепользователям |
Устанавливаются пропорционально баллам бонитета |
Пункт 3 статьи 506 Налогового кодекса Статья 503 Налогового кодекса |
5 |
Базовые налоговые ставки на расположенные вне населенных пунктов земли предприятий железнодорожного транспорта, занятые защитными лесными насаждениями вдоль магистральных железных дорог |
Устанавливаются пропорционально баллам бонитета |
Пункт 4 статьи 506 Налогового кодекса Статья 503 Налогового кодекса |
6 |
Налоговые ставки на земли промышленности (включая шахты, карьеры), за исключением земель промышленности, расположенных в черте населенного пункта, занятых аэродромами |
Устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади |
Пункты 1 и 2 статьи 507 Налогового кодекса Статья 505 Налогового кодекса |
7 |
Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенного пункта, занятые аэродромами |
Устанавливаются в расчете на один гектар пропорционально баллам бонитета |
Пункт 3 статьи 507 Налогового кодекса Статья 506 Налогового кодекса |
8 |
Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенного пункта, занятые аэропортами, за исключением земель, занятых аэродромами |
Устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади |
Пункт 3 статьи 507 Налогового кодекса Статья 505 Налогового кодекса |
9 |
Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, используемые в сельскохозяйственных целях |
Устанавливаются пропорционально баллам бонитета |
Пункт 1 статьи 508 Налогового кодекса Статья 503 Налогового кодекса |
10 |
Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, предоставленные физическим и юридическим лицам в пользование для иных целей, помимо сельскохозяйственных |
Устанавливаются пропорционально баллам бонитета |
Пункт 2 статьи 508 Налогового кодекса Статья 506 Налогового кодекса |
11 |
Налоговые ставки на земли населенных пунктов, выделенные под автозаправочные станции, автостоянки (паркинги) |
Облагаются по базовым ставкам на земли населенных пунктов, увеличенным в 10 раз |
Пункты 1 и 3 статьи 509 Налогового кодекса Графа 3 таблицы статьи 505 Налогового кодекса |
12 |
Налоговые ставки на земли населенных пунктов, занятые под казино |
Облагаются по базовым ставкам на земли населенных пунктов, увеличенным в 10 раз |
Пункт 2 статьи 509 Налогового кодекса Статья 505 Налогового кодекса |
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО |
|||
1 |
Налог на имущество, исчисляемый юридическими лицами |
1,5% |
Пункт 1 статьи 521 Налогового кодекса |
2 |
Налог на имущество, исчисляемый индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, применяющими СНР на основе упрощенной декларации |
0,5% |
Пункт 2 статьи 521 Налогового кодекса |
3 |
Налог на имущество, исчисляемый: 1) некоммерческими организациями, за исключением религиозных объединений и некоммерческих организаций, указанных в пункте 4 статьи 289 Налогового кодекса; 2) организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере; 3) организациями, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания; 4) юридическими лицами по объектам водохранилищ, гидроузлов, находящимся в государственной собственности и финансируемым за счет средств бюджета; 5) юридическими лицами по объектам гидромелиоративных сооружений, используемым для орошения земель юридических лиц - сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских или фермерских хозяйств; 6) юридическими лицами по объектам питьевого водоснабжения; 7) юридическими лицами по взлетно-посадочным полосам на аэродромах и терминалах аэропортов, за исключением взлетно-посадочных полос на аэродромах и терминалах аэропортов городов Астана и Алматы; 8) технологическими парками по объектам, используемым при осуществлении ими основного вида деятельности; 11) организациями, осуществляющими деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан |
0,1% |
Пункт 3 статьи 521 Налогового кодекса |
4 |
Налог на имущество, исчисляемый по объектам налогообложения, переданным в пользование, доверительное управление или аренду юридическими лицами, указанными в пункте 3 статьи 521 Налогового кодекса |
1% | Пункт 4 статьи 521 Налогового кодекса |
5 |
Налог на имущество, исчисляемый:
1) автономными организациями образования;
2) организациями, осуществляющими деятельность на территориях СЭЗ |
0% |
Пункт 5 статьи 521 Налогового кодекса |
6 |
Налог на имущество, исчисляемый юридическими лицами, определенными в перечне, утвержденном уполномоченным государственным органом, осуществляющим руководство и межотраслевую координацию в сфере жилищных отношений по согласованию с уполномоченным органом в области налоговой политики |
В зависимости от стоимости объектов налогообложения |
Пункт 6 статьи 521 Налогового кодекса Статья 531 Налогового кодекса |
СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ |
|||
1 |
Социальные отчисления за участников системы ОСС - от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 3,5% от 1 МРЗП** и не более 3,5% от 7-кратного МРЗП** |
3,5% | Пункт 1 статьи 14, пункты 1, 4 и 5 статьи 15 Закона РК от 26 декабря 2019 года № 286-VI «Об обязательном социальном страховании» |
2 |
Социальные отчисления для лиц, занимающихся частной практикой, индивидуальных предпринимателей и крестьянских или фермерских хозяйств, применяющих СНР:
|
3,5% | Пункт 1 статьи 14, пункты 2, 4 и 5 статьи 15 Закона РК от 26 декабря 2019 года № 286-VI «Об обязательном социальном страховании» |
3 |
Социальные отчисления для физических лиц, являющихся плательщиками ЕСП - от объекта исчисления социальных отчислений в размере:
|
20% | Пункт 2 статьи 14, пункт 3 статьи 15 Закона РК от 26 декабря 2019 года № 286-VI «Об обязательном социальном страховании» |
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ |
|||
1 |
ОПВ от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления пенсионных взносов, но не превышающего 50-кратный размер МРЗП**. При этом максимальный совокупный годовой доход не должен превышать 12 размеров 50-кратного МРЗП** |
10% | Пункт 1 статьи 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» |
2 | ОПВ для получателей социальных выплат на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года от дохода, учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений | 10% | Пункт 2 статьи 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» |
3 |
ОПВ в свою пользу от получаемого дохода, но не менее от 1 МРЗП** и не выше 50-кратного размера МРЗП** для лиц, занимающихся частной практикой, индивидуальных предпринимателей |
10% | Пункт 4 статьи 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» |
4 |
ОПВ от 1 МРЗП** и не выше 50-кратного МРЗП** для крестьянских или фермерских хозяйств, применяющих СНР, в пользу совершеннолетнего члена (участника) и главы крестьянского или фермерского хозяйства |
10% | Пункт 4 статьи 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» |
5 |
ОПВ от получаемого физическими лицами дохода по договорам ГПХ, но не выше 50-кратного МРЗП** (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 5) пункта 2 статьи 24 Закона) |
10% | Пункт 4-1 статьи 25 и пункт 2-2 статьи 74 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» |
6 |
ОПВ в свою пользу от получаемого дохода, но не менее от 1 МРЗП** и не выше 50-кратного размера МРЗП** вправе граждане РК: 1-1) получающие доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами;
2) работающие в представительствах международных организаций в РК, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в РК;
3) работающие за пределами РК. |
10% | Пункт 5 статьи 25 и пункт 2 статьи 39 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» |
7 |
ОПВ в свою пользу для физических лиц, являющихся плательщиками ЕСП от:
|
30% | Пункт 4 статьи 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» |
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ |
|||
1 |
ОППВ от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов |
5% | Пункт 1 статьи 26 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» |
ОТЧИСЛЕНИЯ И ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ |
|||
1 |
Отчисления работодателей от объекта исчисления отчислений, подлежащих уплате в фонд социального медицинского страхования, не превышающего 10-кратный МРЗП** |
2% | Пункт 1 статьи 27, пункт 3 статьи 29 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» |
2 |
Взносы работников, в т. ч. государственных и гражданских служащих, а также физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, от объекта исчисления взносов, подлежащих уплате в фонд социального медицинского страхования, не превышающего 10-кратный МРЗП** |
2% | Пункты 1, 5 статьи 28, пункты 1, 2, 3 статьи 29 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» |
3 |
Взносы индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, от объекта исчисления взносов в размере 1,4-кратного МРЗП** |
5% | Пункты 3, 5 статьи 28 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» |
4 |
Взносы самостоятельных плательщиков, а также лиц, занимающихся частной практикой, приостановивших представление налоговой отчетности, и индивидуальных предпринимателей, приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими, от объекта исчисления взносов в размере 1-кратного МРЗП** |
5% | Пункты 4, 6 статьи 28 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» |
5 |
Взносы государства, подлежащие уплате в фонд социального медицинского страхования от объекта исчисления взносов государства, не превышающего 10-кратный МРЗП** |
1,6% | Пункт 2 статьи 26, пункт 3 статьи 29 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» |
6 |
Взносы физических лиц, являющихся плательщиками ЕСП от:
|
40% | Пункт 4-1 статьи 28 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» |
ДЛЯ СВЕДЕНИЯ:
* Месячный расчетный показатель для исчисления пособий и иных социальных выплат, а также применения штрафных санкций, налогов и других платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан на 1 января 2023 года = 3 450 тенге
* Минимальная заработная плата на 1 января 2023 года = 70 000 тенге