Налог на имущество физических лиц
Объект налогообложения
Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан:
1. жилища, здания, дачные постройки, гаражи, парковочные места и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности;
2. земельные участки, принадлежащие физическим лицам на праве собственности.
Налогоплательщики
Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения.
Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:
- герои Советского Союза, герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», – в пределах 1000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения;
- ветераны Великой Отечественной войны, ветераны, приравненные по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны, и ветераны боевых действий на территории других государств, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица с инвалидностью по:
- земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
- придомовым земельным участкам;
- земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;
- земельным участкам, занятым под гаражи;
- в пределах 1500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения;
- дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, на период до достижения ими 18-летнего возраста по:
- земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
- придомовым земельным участкам;
- земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;
- земельным участкам, занятым под гаражи;
- объектам налогообложения;
- один из родителей лица с инвалидностью с детства, ребенка с инвалидностью по:
- земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
- придомовым земельным участкам;
- земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;
- земельным участкам, занятым под гаражи;
- многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алқа», отдельно проживающие пенсионеры по:
- земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
- придомовым земельным участкам;
- в пределах 1000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения.
- Для целей Налогового кодекса под отдельно проживающими пенсионерами понимаются пенсионеры, по юридическому адресу (адресу места их жительства) которых зарегистрированы исключительно пенсионеры;
- индивидуальные предприниматели по объектам налогообложения, используемым в предпринимательской деятельности, за исключением жилищ и других объектов, определяемых Государственной корпорацией «Правительство для граждан»;
- физические лица – собственники квартиры (комнаты), по доле собственника квартиры (комнаты), в земельном участке, занятом многоквартирным жилым домом.
Льготы не применяются по объектам налогообложения, переданным в пользование или имущественный наем (аренду).
Налоговая база
Налоговой базой по жилищам, дачным постройкам для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, определяемая по состоянию на 1 января каждого года, следующего за отчетным, Государственной корпорацией «Правительство для граждан» (далее – уполномоченный орган).
Налоговой базой по кладовке, находящейся в многоквартирном жилом доме и используемой в личных целях, холодной пристройке, хозяйственной (служебной) постройке, цокольному этажу, подвалу жилища, гаражу, парковочному месту является стоимость такого объекта по состоянию на 1 января каждого года, следующего за отчетным, определяемая Государственной корпорацией «Правительство для граждан».
Налоговые ставки
- Налог на имущество физических лиц исчисляется в зависимости от стоимости объектов налогообложения по следующим ставкам:
1
|
2
|
3
|
1.
|
до 2 000 000 тенге включительно
|
0,05 процента от стоимости объектов налогообложения
|
2.
|
свыше 2 000 000 тенге до 4 000 000 тенге включительно
|
1 000 тенге + 0,08 процента с суммы, превышающей 2 000 000 тенге
|
3.
|
свыше 4 000 000 тенге до 6 000 000 тенге включительно
|
2 600 тенге + 0,1 процента с суммы, превышающей 4 000 000 тенге
|
4.
|
свыше 6 000 000 тенге до 8 000 000 тенге включительно
|
4 600 тенге + 0,15 процента с суммы, превышающей 6 000 000 тенге
|
5.
|
свыше 8 000 000 тенге до 10 000 000 тенге включительно
|
7 600 тенге + 0,2 процента с суммы, превышающей 8 000 000 тенге
|
6.
|
свыше 10 000 000 тенге до 12 000 000 тенге включительно
|
11 600 тенге + 0,25 процента с суммы, превышающей 10 000 000 тенге
|
7.
|
свыше 12 000 000 тенге до 14 000 000 тенге включительно
|
16 600 тенге + 0,3 процента с суммы, превышающей 12 000 000 тенге
|
8.
|
свыше 14 000 000 тенге до 16 000 000 тенге включительно
|
22 600 тенге + 0,35 процента с суммы, превышающей 14 000 000 тенге
|
9.
|
свыше 16 000 000 тенге до 18 000 000 тенге включительно
|
29 600 тенге + 0,4 процента с суммы, превышающей 16 000 000 тенге
|
10.
|
свыше 18 000 000 тенге до 20 000 000 тенге включительно
|
37 600 тенге + 0,45 процента с суммы, превышающей 18 000 000 тенге
|
11.
|
свыше 20 000 000 тенге до 75 000 000 тенге включительно
|
46 600 тенге + 0,5 процента с суммы, превышающей 20 000 000 тенге
|
12.
|
свыше 75 000 000 тенге до 100 000 000 тенге включительно
|
321 600 тенге + 0,6 процента с суммы, превышающей 75 000 000 тенге
|
13.
|
свыше 100 000 000 тенге до 150 000 000 тенге включительно
|
471 600 тенге + 0,65 процента с суммы, превышающей 100 000 000 тенге
|
14.
|
свыше 150 000 000 тенге до 350 000 000 тенге включительно
|
796 600 тенге + 0,7 процента с суммы, превышающей 150 000 000 тенге
|
15.
|
свыше 350 000 000 тенге до 450 000 000 тенге включительно
|
2 196 600 тенге + 0,75 процента с суммы, превышающей 350 000 000 тенге
|
16.
|
свыше 450 000 000 тенге
|
2 946 600 тенге + 2 процента с суммы, превышающей 450 000 000 тенге
|
- Базовые налоговые ставки на земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем (за исключением придомовых участков), устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в следующих размерах:
№ п/п
|
Категория населенного пункта
|
Базовые налоговые ставки на земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем (тенге)
|
1
|
2
|
3
|
|
Города:
|
|
1.
|
Алматы
|
0,96
|
2.
|
Шымкент
|
0,58
|
3.
|
Астана
|
0,96
|
4.
|
Актау
|
0,58
|
5.
|
Актобе
|
0,58
|
6.
|
Атырау
|
0,58
|
7.
|
Жезказган
|
0,39
|
8. |
Кокшетау |
0,58 |
9. |
Караганда |
0,58 |
10. |
Қонаев |
0,39 |
11. |
Костанай |
0,58 |
12. |
Кызылорда |
0,58 |
13. |
Уральск |
0,58 |
14. |
Усть-Каменогорск |
0,58 |
15. |
Павлодар |
0,58 |
16. |
Петропавловск |
0,58 |
17. |
Семей |
0,39 |
18. |
Талдыкорган |
0,58 |
19. |
Тараз |
0,58 |
20. |
Туркестан |
0,39 |
21. |
Алматинская область: |
|
22. |
города областного значения |
0,39 |
23. |
города районного значения |
0,39 |
24. |
Акмолинская область: |
|
25. |
города областного значения |
0,39 |
26. |
города районного значения |
0,39 |
27. |
Остальные города областного значения |
0,39 |
28. |
Остальные города районного значения |
0,19 |
29. |
Поселки |
0,13 |
30. |
Села |
0,09 |
- Придомовые земельные участки подлежат налогообложению по следующим базовым налоговым ставкам:
1) для городов республиканского значения, столицы и городов областного значения:
- при площади до 1000 квадратных метров включительно – 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
- на площадь, превышающую 1000 квадратных метров, – 6,00 тенге за 1 квадратный метр.
- по решению местных представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие 1000 квадратных метров, могут быть снижены с 6,00 до 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
2) для остальных населенных пунктов:
- при площади до 5000 квадратных метров включительно – 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
- на площадь, превышающую 5000 квадратных метров, – 1,00 тенге за 1 квадратный метр.
- по решению местных представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие 5000 квадратных метров, могут быть снижены с 1,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.
Придомовым земельным участком считается часть земельного участка, относящегося к землям населенных пунктов, предназначенная для обслуживания жилого дома (жилого здания) и не занятая жилым домом (жилым зданием), в том числе строениями и сооружениями при нем.
- Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, а также земли населенных пунктов, предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под соответствующие постройки, устанавливаются в следующих размерах:
1) при площади до 0,50 гектара включительно – 20 тенге за 0,01 гектара;
2) на площадь, превышающую 0,50 гектара, – 100 тенге за 0,01 гектара.
Порядок исчисления и уплаты налога
Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения, независимо от места жительства налогоплательщика, путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе с учетом фактического срока владения на праве собственности по объектам налогообложения физических лиц, права на которые были зарегистрированы до 1 января года, следующего за отчетным налоговым периодом.
При этом уведомление о сумме налогов, исчисленных налоговым органом, направляется налогоплательщику не позднее 10 рабочих дней со дня исчисления.
Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Налог на транспортные средства физических лиц
Налогоплательщики
Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности.
Не являются плательщиками налога на транспортные средства:
-
ветераны Великой Отечественной войны, ветераны, приравненные по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны, и ветераны боевых действий на территории других государств, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, герои Советского Союза и герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня» или награжденные подвеской «Алтын алқа» либо «Күмiс алқа», – по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
-
лица с инвалидностью по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям – по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом.
Не применяются льготы в случаях передачи таких транспортных средств в пользование, доверительное управление или аренду.
Также, применяются в течение налогового периода по одному автотранспортному средству (кроме легкового автомобиля с объемом двигателя свыше 4 000 кубических сантиметров, в отношении которого в уполномоченном государственном органе произведены регистрационные действия, связанные со сменой собственника транспортного средства, после 31 декабря 2013 года).
Объекты налогообложения
Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, зарегистрированные и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.
-
Исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным в месячных расчетных показателях:
№
|
Объект налогообложения
|
Налоговая ставка (месячный расчетный показатель)
|
п/п
|
1
|
2
|
3
|
1.
|
Легковые автомобили со следующей градацией по объему двигателя (куб. см):
|
|
до 1 100 включительно
|
1
|
свыше 1 100 до 1 500 включительно
|
2
|
свыше 1 500 до 2 000 включительно
|
3
|
свыше 2 000 до 2 500 включительно
|
6
|
свыше 2 500 до 3 000 включительно
|
9
|
свыше 3 000 до 4 000 включительно
|
15
|
свыше 4 000
|
117
|
2.
|
Грузовые, специальные автомобили со следующей градацией по грузоподъемности (без учета прицепов):
|
|
до 1 тонны включительно
|
3
|
свыше 1 тонны до 1,5 тонны включительно
|
5
|
свыше 1,5 до 5 тонн включительно
|
7
|
свыше 5 тонн
|
9
|
3
|
Тракторы, самоходные сельскохозяйственные, мелиоративные и дорожно-строительные машины и механизмы, специальные машины повышенной проходимости и другие автотранспортные средства, не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования
|
3
|
4.
|
Автобусы со следующей градацией по количеству посадочных мест:
|
|
до 12 посадочных мест включительно
|
9
|
свыше 12 до 25 посадочных мест включительно
|
14
|
свыше 25 посадочных мест
|
20
|
5.
|
Мотоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерные суда со следующей градацией по мощности двигателя:
|
|
до 55 кВт (75 лошадиных сил) включительно
|
1
|
свыше 55 кВт (75 лошадиных сил)
|
10
|
6.
|
Катера, суда, буксиры, баржи, яхты со следующей градацией по мощности двигателя (в лошадиных силах):
|
|
до 160 включительно
|
6
|
свыше 160 до 500 включительно
|
18
|
свыше 500 до 1 000 включительно
|
32
|
свыше 1 000
|
55
|
7.
|
Летательные аппараты
|
4 процента от месячного расчетного показателя с каждого киловатта мощности
|
8.
|
Железнодорожный тяговый подвижной состав, используемый:
|
1 процент от месячного расчетного показателя с каждого киловатта общей мощности транспортного средства
|
для вождения поездов любых категорий по магистральным путям;
|
для производства маневровой работы на магистральных, станционных и подъездных путях узкой и (или) широкой колеи; на путях промышленного железнодорожного транспорта и не выходящий на магистральные и станционные пути
|
Моторвагонный подвижной состав, используемый для организации перевозок пассажиров по магистральным и станционным путям узкой и широкой колеи, а также транспортные средства городского рельсового транспорта
|
1 процент от месячного расчетного показателя с каждого киловатта общей мощности транспортного средства
|
- Для легковых автомобилей с объемом двигателя свыше 3000 кубических сантиметров, произведенных (изготовленных или собранных) в Республике Казахстан после 31 декабря 2013 года или ввезенных на территорию Республики Казахстан после 31 декабря 2013 года, исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным в месячных расчетных показателях:
№ п/п
|
Объект налогообложения
|
Налоговая ставка (месячный расчетный показатель)
|
1
|
2
|
3
|
1.
|
Легковые автомобили со следующей градацией по объему двигателя (куб. см):
|
|
свыше 3 000 до 3 200 включительно
|
35
|
свыше 3 200 до 3 500 включительно
|
46
|
свыше 3 500 до 4 000 включительно
|
66
|
свыше 4 000 до 5 000 включительно
|
130
|
свыше 5 000
|
200
|
Датой ввоза легковых автомобилей, ввезенных на территорию Республики Казахстан, считается дата их первичной государственной регистрации.
Порядок исчисления и срок уплаты налога
Налогоплательщик исчисляет сумму налога за налоговый период самостоятельно путем применения к объекту налогообложения ставок налога.
При этом в целях определения сальдо расчетов по налогу на транспортные средства физических лиц за отчетный налоговый период налоговые органы производят исчисление налога в срок не позднее 1 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом, на основании сведений, представляемых в автоматизированном режиме уполномоченными органами, осуществляющими учет и регистрацию транспортных средств.
Срок уплаты
Уплата налога физическими лицами производится в бюджет по месту жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.